Dāvanu karšu grāmatošana

Šajā blogā apskatām dažādus ar dāvanu kartēm saistītus tematus, tāpēc būtiski ir arī pievērsties dāvanu kartes grāmatvedības uzskaites jautājumiem. Šajā rakstā vairāk tieši par dāvanu karšu grāmatošanu.

Dāvanu kartes būtība

Šobrīd Latvijā ir divi populāri dāvanu karšu veidi - dāvanu kartes, ko pārdod pats uzņēmums, un dāvanu kartes, ko pārdod kāds starpniecības pakalpojumu sniedzējs (turpmāk rakstā sauksim par Starpnieku).

No klienta viedokļa abas šīs ir dāvanu kartes, ko var pasniegt kā jauku dāvanu, un to var izmantot kā norēķinu līdzekli veikalos vai pakalpojumu sniegšanas vietās. Arī uzņēmumu darbinieki un vadība tās sauc par dāvanu kartēm, bet grāmatvedībā abi šie dāvanu karšu veidi ir atšķirīgi.

1. Dāvanu karte, ko pārdod pats uzņēmums pēc būtības ir avansa rēķins, kas apliecina, ka pircējs ir apmaksājis preču iegādi par konkrētu summu. Būtiski ir tas, ka naudu uzņēmums jau ir saņēmis.
2. Dāvanu karte, ko nodrošina Starpnieks ir saistību apliecinājums. Uz tā pamata uzņēmums var izdot preces vai sniegt pakalpojumus ar pārliecību, ka Starpnieks par tiem norēķināsies ieturot nolīgto starpniecības komisijas maksu.

Kā piemērus Starpnieku dāvanu kartēm var minēt lielveikalu vienotās dāvanu kartes, Galactico dāvanu karti, FromMe dāvanu kartes, GiftCard dāvanu kartes, kā arī dažādu dāvanu servisu dāvanu kuponus.

Uzņēmuma dāvanu karšu grāmatošana

Zemāk aprakstīti grāmatojumi dāvanu kartes pārdošanai un pēc tam arī ieņēmumu gūšanai, kad dāvanu karte tiek izmantota vai tai ir beidzies tās izmantošanas termiņš. Grāmatojumi aprakstīti uz piemēra pamata, kad dāvanu karte tiek iegādāta pa 121 EUR, ko veido pārdošanas cena bez PVN 100 EUR un PVN 21% 21 EUR.
Tas nozīmē, ka šie piemēri ir aktuāli uzņēmumiem, kas ir PVN maksātāji.

Dāvanu kartes pārdošana

Līdz brīdim, kad dāvanu karte tiek izmantota preču iegādei vai kad beidzas tās derīguma termiņš, tā ir uzskatāma par saņemto avansa maksājumu un uzskaitāma atsevišķā kreditoru kontā Norēķini par dāvanu kartēm. PVN jāaprēķina un jāuzskaita atlīdzības saņemšanas brīdī (Pievienotās vērtības nodokļa likums 124.p.3.d.).

Dāvanu kartes pārdošanas grāmatojumi :
D 26xx Kase 121 EUR
K 52xx Norēķini par dāvanu kartēm 121 EUR
D 239x PVN par saņemtajiem avansa maksājumiem 21 EUR
K 5721 Norēķini par PVN 21 EUR

Dāvanu kartes izmantošana

Preču pārdošanas (pakalpojuma izsniegšanas) brīdī ieņēmumi un PVN tiek uzskaitīti un aprēķināti ierastā kārtībā, kā tas notiktu maksājot ar skaidras vai bezskaidras naudas norēķinu veidu. Papildus tiek veikts PVN grāmatojums, lai samazinātu aprēķināto PVN, kas tika piemērots dāvanu kartes pārdošanas brīdī.

Grāmatojums preču pārdošanai (pakalpojuma sniegšanai):
D 52xx Norēķini par dāvanu kartēm 121 EUR
K 6xxx Ieņēmumi no realizācijas 100 EUR
K 5721 Norēķini par PVN 21 EUR

Grāmatojums otrreiz uzskaitītā PVN samazināšanai:
D 5721 Norēķini par PVN 21 EUR
K 239x PVN par saņemtajiem avansa maksājumiem 21 EUR

Dāvanu kartes norakstīšana

Brīdī, kad dāvanu kartes derīguma termiņš ir beidzies, uzņēmumam vairs nepastāv saistības pret dāvanu kartes īpašnieku. Līdz ar to iepriekš saņemtais avansa maksājums par iegādāto dāvanu karti norakstāms uz ieņēmumiem. To var grāmatot vai kā ieņēmumus no pamatdarbības, vai izveidot tam atsevišķu kontu.

Grāmatojums norakstot dāvanu karti uz ieņēmumiem:
D 52xx Norēķini par dāvanu kartēm 121 EUR
K 6xxx Ieņēmumi no nerealizēto dāvanu karšu tirdzniecības 100 EUR
K 239x PVN par saņemtajiem avansa maksājumiem 21 EUR

Starpnieka dāvanu kartes darījumu grāmatošana

Neesam veikuši izpēti, kāds ir process katram no dažādiem dāvanu karšu vai kuponu starpniecības pakalpojumiem, tāpēc aprakstīsim, kā jāveic grāmatojumi standartizētam procesam.

Standartizēts process:

• Dāvanu kartes iegāde uzņēmuma grāmatvedībā netiek fiksēta
• Dāvanu kartes īpašnieks ierodas uzņēmumā un izmanto dāvanu karti preču iegādei vai pakalpojumu saņemšanai.
• Mēneša beigās Starpnieks apkopo datus par visām izmantotajām dāvanu kartēm un izraksta rēķinu par starpniecības pakalpojumiem, norādot arī kopējo izmantoto summu
• Starpnieks veic apmaksu par izmantotajām dāvanu kartēm ieturot starpnieka komisiju.

Piemērā pieņemsim, ka dāvanu kartes kopējā summa ir 121 EUR, no kuras 100 EUR ir pārdošanas cena bez PVN, bet PVN 21% ir 21 EUR. Partnera komisija par piegādāto klientu ir 12,10 EUR kas ir 10 EUR izmaksas + PVN 2,10 EUR.

Dāvanu kartes izmantošana

Mirklis, kad klients ieradies izmantot starpnieka izdoto dāvanu karti, ir ieņēmumu gūšanas mirklis, jo tajā notiek pakalpojuma sniegšana vai preču pārdošana. Tajā brīdī ieņēmumi un PVN tiek uzskaitīti un aprēķināti ierastā kārtībā. Norēķinu veids ir dāvanu karte, ko uzņēmums grāmato kā norēķini ar debitoriem, konkrēti Starpnieku, kurš šo dāvanu karti ir pārdevis. Uzņēmumam veidojas norēķinu saistības ar Starpnieku.

Grāmatojums izmantojot dāvanu karti:
D 23xx Norēķini ar debitoriem 121 EUR
K 6xxx Ieņēmumi no realizācijas 100 EUR
K 572x Norēķini par PVN 21 EUR

Starpnieka rēķins par izmantotajām dāvanu kartēm

Starpnieks, konkrētā periodā, apkopo visas izmantotās dāvanu kartes un izraksta starpniecības komisijas rēķinu. Šis rēķins tiek grāmatots pārdošanas / mārketinga izmaksās.
Piemērā rēķina summa ir 12,10 EUR, kur izmaksas 10 EUR un PVN 21% 2,10 EUR. Rēķina pielikumā ir apkopota informācija par visām dāvanu kartēm, kas šajā piemērā ir 121 EUR.
Atkarībā no tā, kāda ir vienošanās ar Starpnieku, iespējams, starpniecības pakalpojuma rēķinu nav nepieciešams apmaksāt, jo Starpnieks pārskaitīs Jums pienākošos dāvanu karšu summu no tās atņemot starpniecības rēķina summu. No rēķina pielikuma vajadzētu būt skaidram, kādu summu Starpnieks pārskaitīs.

Starpnieka rēķina iegrāmatošana:
D 7xxx Mārketinga vai pārdošanas izmaksas 10 EUR
D 572x Norēķini par PVN 2,10 EUR
K 23xx Norēķini ar debitoriem 12,10 EUR

Starpnieks samaksā par izmantotajām dāvanu kartēm

Starpnieks atmaksā saņemto naudu par pārdotajām un atprečotajām uzņēmuma dāvanu kartēm, no summas atņemot starpniecības komisijas maksu.
Norēķins tiek balstīts uz debitoru izrakstītā rēķina pielikumu. Šajā mirklī PVN vairs nav jāgrāmato, jo PVN grāmatojumi jau veikti iepriekšējās darbībās.

Naudas saņemšanas grāmatojumi:
D 26xx Banka 108,90 EUR
K 23xx Norēķini ar debitoriem 108,90 EUR

Jautājumi & komentāri

Ceru, ka šis materiāls Jums palīdzēja atsisināt kādu jautājumu ar dāvanu karšu grāmatošanu. Ja Jums ir kādi jautājumi vai komentāri, kā ko būtu labāk darīt, tad droši varat padalīties ar tiem komentāros, jo tie palīdzēs gan mums gan kādam citam.